Autorul menționează că, în procesul consolidării situațiilor financiare ale entității-fiice, în cazul în care valoarea contabilă a investiției entității-mamă în entitatea-fiică depășește valoarea părții aferente entității-mamă în valoarea justă a activelor nete ale entității-fiică se obține fondul comercial pozitiv. Acesta, în conformitate cu SNC „Prezentarea situațiilor financiare consolidate”, se include în componența imobilizărilor necorporale ale grupului. În bilanțul consolidat fondul comercial pozitiv se prezintă la data raportării la valoarea contabilă. Totuși, practica contabilă demonstrează că poate fi obținut și un fond comercial negative. Respectiv, apare întrebarea: cum se va reflecta mărimea acestuia în bilanțul consolidat?

Articolul vine cu răspunsurile necesare, precizează cum se include valoarea negativă a capitalului comercial în componența imobilizărilor necorporale ale grupului, modul de decontare a acesteia și alte aspecte importante.