Documents and comments
ПОЛОЖЕНИЕ о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков
Приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 1373 от 17 августа 2013 г.
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) устанавливает порядок и условия организации и проведения стимулирования самых сознательных (заслуживающих доверия) налогоплательщиков
сертификатами и дипломами, а также профессиональных бухгалтеров (тех же налогоплательщиков, сертифицированных Главной государственной налоговой инспекцией), которые обеспечили высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, начисляя, декларируя и оплачивая в полном объеме налоговые обязательства, относящиеся к предпринимательской деятельности, демонстрируя высокий уровень прозрачности бухгалтерского учета хозяйственной деятельности, согласно действующим нормам.
2. Настоящее Положение распространяется на налогоплательщиков – физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, внесенных в Государственный налоговый регистр, администрируемый Государственной налоговой службой, которые отвечают критериям, перечисленным в пункте 14 настоящего Положения, в результате анализа порога значимости и рисков соблюдения законодательства.
В свою очередь Положение распространяется на главных бухгалтеров налогоплательщиков, стимулированных сертификатами, проявивших высокий уровень профессионализма и стремление к добровольному соблюдению налогового законодательства, а также к ведению бухгалтерского учета согласно действующим правилам.
II. ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
3. В настоящем положении используются следующие определения:
налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и/или штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи;
сознательный (заслуживающий доверия) налогоплательщик –налогоплательщик, который продемонстрировал высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и исполнения налоговых обязательств;
налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа;
соблюдение налогового законодательства – правильное исчисление, отчетность и уплата в бюджет в полном объеме и в срок налогового обязательства налогоплательщиком;
добровольное соблюдение налогового законодательства – соблюдение налогового законодательства добровольно и без принуждения со стороны компетентных органов;
риск несоблюдения налогового законодательства – возможная опасность неправильного начисления, отчетности и неуплаты в бюджет в полном объеме и в срок суммы налогового обязательства;
риск доверия - уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, определeнный налоговым органом по результатам проведенных налоговых контролей;
порог значимости – лимитированная сумма допустимого предела совершенного нарушения (ошибки), используемая в качестве прямого ориентира для предоставления определенных налоговых преимуществ налогоплательщикам, которая составляет:
- для микропредприятий (годовой доход от продаж до 3 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 5 000 леев;
- для малых предприятий (годовой доход от продаж от 3 миллионов леев до 25 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 10 000 леев;
- для средних предприятий (годовой доход от продаж от 25 миллионов леев до 50 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 15 000 леев;
- для крупных предприятий (годовой доход от продаж больше 50 миллионов леев) – если начисления налогов и сборов в результате контроля составили до 20 000 леев;
сертификат доверия – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, который подтверждает его отнесение к категории сознательного налогоплательщика и дает ему право на определенные налоговые преимущества;
почетный диплом – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой бухгалтеру налогоплательщика, обладающему сертификатом доверия, который признает профессионализм и его высокую квалификацию в финансовой, бухгалтерской и налоговой области;
налоговое преимущество – освобождение при условии соблюдения определенных требований от проведения налоговых контролей на протяжении определенного периода.
III. ЦЕЛЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ
4. Присвоение сертификатов и дипломов проводится в рамках программы добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства «Налоговый инспектор – на службе налогоплательщика», целью которой является выражение признательности со стороны налогового органа к налогоплательщикам, проявившим гражданскую ответственность в налоговой сфере и принявшим участие в партнерском диалоге с государственными представителями, выполняющим свои обязательства перед государством.
Целью этой меры является повышение эффективности налогового администрирования, установление приоритетов для привлечения налогоплательщиков к добровольному соблюдению налогового законодательства с применением морального (нефинансового) стимулирования.
IV. ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
5. Настоящее Положение применяется в процессе анализа деятельности экономических агентов и актов контроля с целью отбора налогоплательщиков/главных бухгалтеров, которые заслуживают вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.
6. Положение не распространяется в случае предоставления налоговых льгот, при проведении налогового контроля с использованием косвенных методов и источников оценки налогового обязательства, при применении мер принудительного исполнения налогового обязательства и при опротестовании решения по случаю налогового нарушения.
V. ПЕРИОДИЧНОСТЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ
7. Моральное (нефинансовое) стимулирование сознательных налогоплательщиков и профессиональных главных бухгалтеров организуется Главной государственной налоговой инспекцией за полугодие, по результатам последнего проведенного общего контроля и по результатам, полученным за последние 3 года деятельности, согласно пункту 14 Положения.
8. Присвоение Сертификатов доверия и Почетных дипломов проводится до последнего дня месяца, следующего за отчетным полугодием, в котором был проведен и закончен налоговый контроль/рассмотрен случай налогового нарушения.
VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РИСКА ДОВЕРИЯ
9. Риск доверия, установленный налоговым органом, определяется в зависимости от качественных и количественных показателей проведенных налоговых контролей.
10. Риск доверия определяется только для налогоплательщиков, которые подверглись налоговым проверкам в соответствующем периоде.
11. Количественные показатели для установления риска определяются в зависимости от метода проведения налогового контроля у анализируемого налогоплательщика в соответствующем периоде и в зависимости от сумм дополнительно начисленных налоговых обязательств в соотношении к доходам от продаж.
12. Качественные показатели для установления риска определяются в зависимости от количества результативных налоговых контролей (в результате которых были начислены суммы налоговых обязательств, наложены санкции, а также изменены суммы зачета), проведенных у анализируемого налогоплательщика в соответствующем периоде, независимо от метода проведения, в отношении к общему количеству проведенных налоговых контролей за соответствующий период (приложение № 1 к Положению).
13. Для налогоплательщиков, у которых риск доверия равен 1, территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков обеспечивают проверку соответствия и выполнения налогоплательщиком остальных обязательных результативных показателей, согласно пункту 14 Положения.
VII. УЧАСТИЕ И ОТБОР КАНДИДАТОВ
14. Право на получение Сертификата предоставляется налогоплательщику, который, занимаясь предпринимательской деятельностью, в течение последних трех лет подряд добивался следующих показателей:
- ежегодно получал облагаемый доход;
- не допускал задолженности перед национальным публичным бюджетом в течение периода более 10 дней в году;
- не допускал случаев непредставления или несвоевременного представления отчетов в Национальную кассу социального страхования и в Национальную медицинскую страховую компанию;
- в результате налоговых контролей за определенный период не были обнаружены нарушения, или суммы, дополнительно начисленные в результате контролей, не превышают порога значимости;
- суммы налоговых обязательств, уплаченных за последний анализируемый год, увеличились на 10% по сравнению с предыдущим годом;
- сумма уплаченных налоговых обязательств за анализируемый период составляет не менее 10% дохода от продаж.
15. Отбор кандидатов для присвоения Сертификатов доверия и Почетных дипломов осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями/генеральным управлением крупных налогоплательщиков без подачи претендентами заявления на участие.
16. Отбор кандидатов для присвоения сертификатов и почетных дипломов осуществляется в результате анализа проведенных налоговых контролей за последние 3 года, начиная с даты утверждения Положения.
16.1. Территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков анализируют критерии, описанные в пункте 14 Положения, определяют риск доверия, согласно главе VI Положения, рассматривают результаты налогового контроля с выездом на место, осуществленного с применением методов общей или тематической проверки, за исключением проверок по возмещению, проведенных в соответствующем отчетном семестре, заполняют список кандидатов для морального (нефинансового) стимулирования и представляют их до 15 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, в Главную государственную налоговую инспекцию (в генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства).
16.2. Если в результате проведенных налоговых контролей за последние 3 года деятельности не были установлены нарушения законодательства и налогоплательщик отвечает условиям, установленным в главе VI и в пункте 14 Положения, он включается в итоговый список отчетного полугодия, который должен быть представлен до 15 числа месяца, следующего за отчетным семестром.
17. Образец списка кандидатов, предложенных для морального (нефинансового) стимулирования, представлен в приложении № 1.1 к Положению.
18. Главная государственная налоговая инспекция (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства) обобщает списки предложенных кандидатов, представленные территориальными государственными налоговыми инспекциями, актуализирует список самых сознательных налогоплательщиков прошлого полугодия, а также профессиональных главных бухгалтеров, и до 23 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, представляет начальнику Главной государственной налоговой инспекции для подписания и вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.
19. Начальник Главной государственной налоговой инспекции анализирует список представленных кандидатов до 26 числа месяца, следующего за отчетным семестром, подписывает Сертификаты доверия и Почетные дипломы, которые вместе с утвержденным списком кандидатов представляет для регистрации и учета генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства.
20. Генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства хронологически датирует сертификаты доверия и почетные дипломы и обеспечивает их регистрацию в журнале учета.
21. Список налогоплательщиков/бухгалтеров, утвержденный для морального (нефинансового) стимулирования, представляется в пресс-службу, которая до конца месяца, следующего за отчетным полугодием, публикует его на веб-странице налоговой службы.
22. Сертификаты доверия и дипломы за заслуги вручаются от имени Главной государственной налоговой инспекции.
23. Для вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов их обладатели могут быть официально приглашены в Главную государственную налоговую инспекцию или в территориальную налоговую инспекцию в зоне деятельности его обслуживания.
23.1. Сертификаты доверия и Почетные дипломы вручаются начальником Главной государственной налоговой инспекции или начальником соответствующей территориальной налоговой инспекции.
VIII. ПРИМЕЧАНИЕ
24. Обладатели сертификатов освобождаются в течение двух лет с даты вручения, с возможностью продления этого срока еще на два года, от проверок, инициируемых налоговым органом, при условии, что налогоплательщик не меняет свое налоговое поведение (соответствие показателям, предусмотренным в главе VI и пункте 14 Положения).
Это правило не применяется в случае, если:
- у налогоплательщиков не проводился налоговый контроль с выездом на место последние три года хозяйственной деятельности;
- проводятся оперативные или встречные проверки;
- возбуждены уголовные дела или подобные дела находятся в стадии рассмотрения;
- существуют ходатайства со стороны работников;
- существуют ходатайства от правоохранительных и контролирующих органов из стран, с которыми Республика Молдова заключила соглашения об избежании двойного налогообложения;
- получены петиции от граждан;
- налогоплательщики представили заявление на возмещение сумм из бюджета.
IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
25. Если в период действия Сертификата доверия у налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства, Главная государственная налоговая инспекция вправе аннулировать присвоенный Сертификат доверия.
25.1. В таких случаях территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков информируют Главную государственную налоговую инспекцию (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства), которая при содействии управления внутренней безопасности и борьбы с коррупцией примет меры по отзыву сертификата доверия, а пресс-служба опубликует соответствующую информацию на веб- странице Государственной налоговой службы.
Приложение № 1
Приложение № 1.1
Фиг. 1
Фиг. 2„Acest articol aparține exclusiv P.P. „Monitorul fiscal FISC.md” și este protejat de Legea privind drepturile de autor.
Orice preluare a conținutului se face doar cu indicarea SURSEI și cu LINK ACTIV către pagina articolului”.
3
3873 views
The date of publishing:
30 September /2013 18:08
Catalogul tematic
Administrare fiscală | Ordine SFS
0 comments
New account
Repeat password *
Sign in
Sign in can be to do with e-mail adresss or login
E-mail/Login *
Password *