Физическое лицо, обладающее двойным гражданством (Республики Молдова и США), работает с территории РМ через интернет для американской компании в качестве ее сотрудника. Каковы налоговые последствия для данного субъекта, если он трудоустроен в компании США с американским паспортом?

 Согласно п. b) ч. (1) ст.13 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты – граждане РМ, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в РМ, и из любых источников, находящихся за пределами РМ, за их деятельность в РМ. Ч. (2) той же статьи предусматривает, что субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

Согласно п. b) ч. (1) ст.14 НК, объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в РМ, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами РМ, за деятельность в РМ, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами РМ, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право. Таким образом, доходы, полученные физическими лицами-резидентами в РМ, облагаются налогом по ставке предусмотренной п.а) ст. 15 НК.

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.

Исходя из вышеизложенного, доход, полученный резидентами Республики Молдова из Соединенных Штатов Америки, подлежит декларированию и налогообложению в РМ в общеустановленном порядке в размере 12%.

Физические лица, имеющие обязательства по уплате налога в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 НК, обязаны подать декларацию (Форма CET18) в Государственную налоговую службу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом (в 2022 г. – до 3 мая).

Также, согласно ст.82 НК, налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в РМ. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами РМ, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на государственный язык, если только документ не составлен на английском или русском языке. Величина зачета за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в РМ.