Сегодня, 19 января, в МО опубликован и вступил в силу Приказ №3 Министерства финансов об утверждении Положения о возмещении НДС для сельхозпроизводителей.

Далее предоставляем возможность ознакомиться с содержанием указанного Положения.

ПОЛОЖЕНИЕ

о возмещении НДС сельхозпроизводителям

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям (далее по тексту – Положение) распространяется на случаи возмещения НДС за налоговые периоды (далее по тексту – период возмещения НДС): апрель 2022 г. - июнь 2023 г. включительно.
2. Возмещение НДС, согласно настоящему положению, не ограничивает право на возмещение НДС, согласно положениям раздела III Налогового кодекса и Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г.

II. ПОРЯДОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ВОЗМЕЩЕНИЕМ СУММ НДС

1. Субъект налогообложения имеет право на возмещение НДС, запрашиваемое за периоды возмещения Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям, при соблюдении следующих условий:

a)  не менее 95% деятельности, осуществляемой на протяжении 2022 года, представляют собой один или более видов деятельности, из предусмотренных в группах 01.1–01.6 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, утвержденного Приказом № 28/2019 Национального бюро статистики.

Доля осуществляемой деятельности оценивается исходя из соотношения между суммой дохода от указанной деятельности, полученной в 2022 году, и суммой дохода от операционной деятельности, зарегистрированной в 2022 году.

Субъект в поданном заявлении указывает под свою ответственность, что он соответствует требованиям, указанным в пункте 3 лит. а).

b) понес убытки в результате эмбарго, установленного Российской Федерацией на импорт продукции растительного происхождения из Республики Молдова. В таком случае представляются доказательства обладания на правах собственности или пользования многолетними насаждениями и свидетельство о сельскохозяйственной культуре и ее вступлении в плодоношение, выданное органом местного публичного управления.

1. Запрос на возмещение НДС оформляется путем подачи заявления с электронной подписью на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md) согласно образцу, установленному в приложении № 1 к настоящему Положению (далее Приложение).
2. Заявление может быть подано в течение срока давности, установленного ст. 266 НК.
3. Сельхозпроизводители, на которых распространяется введенное Российской Федерацией эмбарго на ввоз продукции растительного происхождения из Республики Молдова, считаются хозяйствующими субъектами, которые владеют или пользуются многолетними насаждениями и представляют свидетельство о ввозе плодов многолетних культур, плантаций, выданное органом местного публичного управления согласно образцу, установленному в приложении № 2 к настоящему Положению.
4. Заявление будет рассмотрено в случае, если заявитель в совокупности соответствует следующим условиям:

1) отразил сумму НДС, предназначенную к вычету в последующем периоде за налоговый период декабрь 2021 г.;

2) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение НДС, из периода программы возмещения отражен НДС, предназначенный к вычету в последующем периоде;

3) подал декларацию по НДС за период, за который запрашивается возмещение;

4) предоставил форму отчета IPC21 за период, за который запрашивается возмещение НДС. Данные требования не распространяются на налогоплательщиков, у которых нет обязанности подавать форму IPC21;

5) предоставил форму отчета BIJ17. Данные требования не распространяются на налогоплательщиков, у которых нет обязанности по представлению отчета BIJ17.

1. Субъект программы возмещения НДС имеет право на возмещение за налоговый период, относящийся к периоду возмещения НДС, независимо от того, что в каком-либо из этих налоговых периодов он зарегистрировал НДС к уплате в бюджет. Но в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, НДС указан к вычету в последующем налоговом периоде.
2. Возмещение осуществляется в течение 25 рабочих дней со дня подачи заявления, из которых:

- 20 дней – на проведение Государственной налоговой службой контроля и принятие решения о возмещении суммы НДС Государственной налоговой службой;

- три дня – на составление и передачу Государственной налоговой службой платежных документов для исполнения в Государственное казначейство;

- два дня – на выплату суммы Государственным казначейством.

III. ДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ НА ЗАЯВЛЕНИЕ СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. После получения заявления на возмещение Государственная налоговая служба инициирует проведение камеральной налоговой проверки методом тематической проверки правильности исчисления суммы НДС, подлежащей возмещению, определенной в соответствии с главой IV.
2. Главное управление контроля Государственной налоговой службы в течение 20 рабочих дней проводит тематический контроль и принимает решение о возмещении НДС (далее – Решение).
3. Заявление не рассматривается Государственной налоговой службой, если оно заполнено ненадлежащим образом или если не соблюдены требования, установленные пунктом 7 Положения. ГНС доводит до сведения налогоплательщика причины, по которым заявление не подлежит рассмотрению, посредством уведомления, которое направляется на электронный адрес, с которого поступило заявление, в течение 10 рабочих дней со дня его подачи.

После устранения недостатков, указанных в уведомлении, налогоплательщик может подать новое заявление, которое рассматривается в сроки, установленные в пункте 9.

1. В акте налогового контроля о возмещения НДС должны быть указаны:

1) сумма НДС к возмещению;

2) сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем периоде, отражённая в декларации по НДС за период декабрь 2021 г;

3) совокупная сумма НДС, утвержденная к возмещению в соответствии с настоящим Положением за налоговый период, относящийся к периоду возмещения НДС;

4) разница между суммами, указанными в подпункте 2) и 3).

5) сумма подоходного налога, обязательных взносов государственного социального страхования, и взносов обязательного медицинского страхования в виде процентного взноса, за налоговый период, начисленные и задекларированные за налоговый период, соответствующий заявленному периоду возмещения НДС.

6) сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения начисленная и задекларированная.

1.  Принятое Государственной налоговой службой решение о возмещении НДС доводится до сведения налогоплательщика в тот же день или не позднее следующего дня после его вынесения путем направления на электронный адрес, с которого поступил запрос.
2. В течение одного дня со дня принятия Решения Главное управление контроля направляет на электронный адрес Главного управления налогового обслуживания или Управления обслуживания крупных налогоплательщиков, в зависимости от ситуации, сканированную копию Решения с пометкой «Решение о возмещении НДС».
3. Возмещение суммы НДС осуществляется на основании решения в счет погашения задолженности перед национальным публичным бюджетом, а при отсутствии задолженности - в счет будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет и/или платежный счет.
4. Главное управление налогового обслуживания или Управление обслуживания крупных налогоплательщиков, в зависимости от ситуации, в течение 3 рабочих дней с момента получения Решения оформляет платежные документы и направляет их в Управление Государственного казначейства для исполнения.
5. Управление Государственного казначейства оформляет поступившие от ГНС документы в двухдневный срок с момента предъявления документов.

IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

1. Сумма НДС, предназначенная к возмещению, определяется следующим образом:

1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде, учитываемая за последний налоговый период по НДС, за который запрашивается возврат;

2)  определяется за налоговые периоды, входящие в период возмещения НДС, общая сумма следующих показателей:

a) задекларированная сумма подоходного налога, отраженная по коду 11 графа 5, что соответствует коду источника выплаты SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;

b) задекларированная сумма индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования, отраженная в строке "Всего" графа 11 из таблицы № 2 Отчета IPC21 для категории застрахованных лиц для которых присвоен код 147 из классификатора категорий застрахованных лиц, применяемого при заполнении формы налоговой декларации IPC21 (приложение № 3 к Приказу МФ № 94 от 30 июля 2020 г.);

c) задекларированная сумма взносов в фонд обязательного медицинского страхования в процентном отношении удержанная с работников, отраженная по коду 11 графа 6, соответствующая коду источника дохода SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;

d) сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, начисленная и задекларированная за 2020 год по форме налоговой отчетности БIJ17 (сумма из графы 3 «Сведения о суммах налога на недвижимое имущество/земельного налога исчисленных и разделёнными по населенным пунктам»);

3) Определяется сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде, отраженная в графе 21 декларации по НДС за декабрь 2021 г. При определении это суммы учитывается сумма НДС, отраженная в декларации по НДС за декабрь месяц 2021 года, представленный до момента вступления в силу Закона о программе возмещения НДС для сельхозпроизводителей № 337/2022. В случае изменения суммы НДС, предназначенной к вычету в последующем периоде, указанной в графе 21 декларации по НДС за период декабрь 2021 года, по результатам налогового контроля, при исчислении предельного размера возмещения по Программе возмещения НДС, будет учитываться сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде с декабря 2021 года, установленная в рамках фискального контроля.

4) К возмещению принимается наименьшая из сумм, определенных согласно подпунктам 1) и 2), в пределах суммы, указанной в подпункте 3).

1.  Общая сумма к возмещению НДС не должна превышать сумму НДС, указанную в графе 21 декларации НДС за налоговый период декабря 2021 года.
2. Сумма НДС к вычету в последующем налоговом периоде, которая подлежит отражению в декларации НДС за налоговый период, в котором было вынесено решение о возмещении НДС, уменьшается на сумму НДС, подтвержденную к возмещению.

V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.  Решение о возмещении НДС является обязательным к исполнению, начиная с даты ее доведения до сведения.
2.  В случае выявления неправильного предоставления возмещения НДС субъект возвращает в государственный бюджет денежные средства, полученные в нарушении норм, установленных законодательством, и уплачивает пени (пени) на неправомерную сумму возмещения за период, начинающийся с даты фактического возврата на банковский счет и/или на расчетный счет субъекта либо в счет погашения его задолженности перед национальным публичным бюджетом и до даты ее взыскания.
3. Административное дело о рассмотрении заявления о возмещении НДС должно содержать:

- Форма DIC;

- Мотивационная записка;

- Запрос о возмещении, если для субъектов, указанных в пункте 3 лит. б) из данного положения необходимо приложить сертификат подтверждения, предусмотренный в приложении №. 2 настоящего Положения; 

- Акт контроля в части определения сумм НДС к возмещению;

- Решение, вынесенное по акту контроля.